Законом Республики Казахстан от 12 мая 2022 года № 121-VII ЗРК внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2022 – 2024 годы»

Таким образом в 2022 году действует 2 ставки МРП:

• Месячный расчетный показатель для применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан –3 063 тенге
• Месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат – 3 180 тенге

Что же изменилось с повышением МРП с 01.04.2022 года?

Индивидуальный подоходный налог 

п.1 Ст.341 Налогового кодекса РК (далее – НК РК):

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

18) выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

      для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;

      в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка – при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);

      на погребение – при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.

По данным выплатам ничего не изменилось, т.е. 3 063 тенге. 94 * 3 063 = 287 922 тенге.

Ст.346 НК РК:

 1. Стандартными вычетами являются:

1) 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

      участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств;

      лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

      лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

      инвалидом I, II или III групп;

      ребенком-инвалидом.

      В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

      3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

      одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

      одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине "инвалид с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;

      одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

      одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

      Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

      работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

      лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

Примечание Ст.342 НК РК. В целях применения настоящей главы под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Размер стандартных вычетов не изменился, т.е. 3 063 тенге.  14 * 3 063 = 42 882 тенге. 882 * 3 063 = 2 701 566 тенге.

Корректировка дохода 90% при исчислении ИПН. п.1-1 Ст.353 НК РК:

Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Размер облагаемого дохода, к которому применяется корректировка, не изменился, т.е. 25 * 3 063 = 76 575 тенге. 

Социальный налог

п.4 Ст.484 НК РК:

В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 настоящей статьи, определенный с учетом пункта 3 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного размера месячного расчетного показателя.

Min.сумма соц.налога 4 073,79 тенге (42 882 * 9,5%) остается без изменений.

Размер социального пособия по временной нетрудоспособности (Больничный лист)

п.3 ПП РК от 28 декабря 2015 года № 1103 «Об определении размеров социального пособия по временной нетрудоспособности»:

Размер пособия, выплачиваемого за один месяц, не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя за соответствующий год, за исключением размеров пособий, выплачиваемых работникам в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, работающим ветеранам Великой Отечественной войны, ветеранам, приравненным по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны и ветеранам боевых действий на территории других государств, а также персоналу дипломатической службы, получающему пособие в иностранной валюте в период пребывания за границей.

Т.е. за период с января по март 2022 года max.сумма выплат по БЛ составляла 45 945 тенге (15 * 3 063), с апреля по декабрь 2022 года составляет 47 700 тенге (15 * 3 180).

Экологические доплаты

Ст.13 Закона Республики Казахстан от 18 декабpя 1992 года N 1787-XII «О социальной защите гpаждан, постpадавших вследствие ядеpных испытаний на Семипалатинском испытательном ядеpном полигоне»:

Население, проживающее на территориях, указанных в статьях 5, 6, 7, 8, 9 имеет право на:

      1) дополнительную оплату труда по зонам в размере:

      чрезвычайного радиационного риска - двух месячных расчетных показателей;

      максимального радиационного риска - 1,75 месячного расчетного показателя;

      повышенного радиационного риска - 1,5 месячного расчетного показателя;

      минимального радиационного риска - 1,25 месячного расчетного показателя;

      на территории с льготным социально-экономическим статусом - одного месячного расчетного показателя.

В Ст.12 Закона предусмотрено, что месячным расчетным показателем является месячный расчетный показатель, действующий на день выдачи единовременной денежной компенсации за ущерб, причиненный ядерными испытаниями. Кроме этого нет никаких указаний какой МРП применяется при начислении данных выплат. 

За период с января по март 2022 года рассчитываем с применением МРП 3 063 тенге, за период с апреля по декабрь 2022 года – 3 180 тенге.