Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Жаналинова Д.Е. (№ 756530 от 06.10.2022г.)

ВОПРОС: Согласно п.1 ст. 349 НК РК Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. 

В компанию обратился сотрудник с целью получения разъяснения о правомерности применения налогового вычета по вознаграждениям, со следующим вопросом: 

Вправе ли сотрудник применить налоговый вычет по вознаграждениям по договору банковского жилищного займа заключенного со жилищным строительным сберегательным банком, где заемщиком выступает супруга сотрудника, а сам сотрудник является созаемщиком? 

При этом сотрудник обращает внимание на то, что на данный момент является плательщиком ежемесячного платежа по графику погашения банковского жилищного займа, т. к. супруга находится в декретном отпуске, не имеет ежемесячного дохода в виде заработной платы и соответственно не применяет вышеуказанный вычет. 

В качестве подтверждения сотрудник прилагает следующие документы: 

справку с места работы супруги о неприменении налогового вычета по вознаграждениям

выписку с ЕНПФ об отсутствии дохода полученного со стороны работодателя в течение 2022 года

ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, которые включают в себя, в том числе налоговый вычет по вознаграждениям. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 349 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. 

Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. 

Пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 

1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения; 

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу. 

На основании изложенного, поскольку созаемщик не является лицом, непосредственно получившим ипотечный жилищный займ в жилищном строительном сберегательном банке, а также выплаты по вознаграждениям произведены им не в свою пользу, налоговый вычет на оплату вознаграждения не применяется.